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2017 產經趨勢總覽 政策風向
署該協議國家／地區的金融機構，一旦發現同 而全球主要經濟國家與眾多避稅天堂島國將
為協議成員國的人民在當地開立金融帳戶，依規 於2018年採用CRS，若台灣選擇缺席，很可能助
定須「主動」提供客戶的稅務資訊給當地稅務機 長台灣納稅義務人將資產隱藏於海外帳戶，甚至
關，類似「全球總歸戶」概念。 吸引其他國家納稅義務人將資產隱藏在台灣金融
舉例來說，若法國人在稅率較低的新加坡開 帳戶，恐導致台灣成為新一代避稅天堂，被世界
立金融帳戶，新加坡的金融機構得知開戶者為法 各國列入黑名單。對此，財政部表示，國際財政
國人，在同為採用CRS的成員國規定下，會主動 司已在研議中，會努力趕上腳步。
將開戶者相關資料匯回法國，讓法國稅務單位掌 雖然我國反避稅條款仍須待3大前提完備才
握相關情資，以利後續課稅。 會上路，但包括中國大陸在內的多數國家將於
2017年元旦起適用，過去「資金藏得好就沒煩
不加入CRS‧台成避稅天堂
惱」時代已不再，建議台商跨國集團企業應將反
不過，若是台灣人在新加坡開戶，由於我國 避稅視為公司治理的一環，並以集團總部立場，
未加入CSR，新加坡將不會傳遞任何資料給財政 依據成員所在地稅務法規評估，及早準備與因 彪
部，我國自然不容易掌握課稅相關資訊。 應。 （文／王姿琳）
琥
反避稅條款重點
項目 受控外國企業（CFC） 實際管理處所（PEM）
導正企業透過居住者身份轉換的避稅
導正企業透過在低稅負地區成立無實質營運的
立法原因 行為，並保障未來台商企業適用兩岸
CFC，並將盈餘保留不分配的避稅行為
租稅協議的權益
1. 低稅負國家及地區：法定稅率未超過我國70％
，即未超過11.9％
子法草案 2. 關係人：持有CFC公司20％以上資本額、該公 稽徵機關查核時應自負舉證責任，但
重點內容 司董總為配偶或二等親以內親屬、或有權指派 企業有義務配合提供資料
該公司董總、或持有另一營利事業表決權股份
最高且達10％
1. CFC當年度盈餘在700萬元以下者不適用
2. 我國境內母公司持有各CFC合計當年度盈餘逾 依現行法規規定，「KY」股須在台開
700萬元，須納入母公司盈餘課徵營所稅（稅 股東會、或至少設立一名我國籍獨董
豁免條款
率17％） ，兩要件不納入判斷要件，避免外國
3. 若CFC轉投資其他企業，其他企業當年度未分 營利事業因遵循規範而被認定為PEM
配盈餘不計入700萬元
預估增加稅收 60～70億元
1. 兩岸租稅協議生效
上路前提 2. 視共同申報準則（CRS）落實狀況
3. 完成子法規訂定及宣導
資料來源：財政部 製表：王姿琳
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